Overeenkomstig artikel 1.1, 11° van de AWW-norm is de ‘verantwoordelijke persoon op het hoogste niveau’ ofwel een lid van het wettelijk bestuursorgaan of, in voorkomend geval, van de effectieve leiding van de onderworpen entiteiten die rechtspersonen zijn of, indien de onderworpen entiteit een natuurlijke persoon is, die persoon zelf die belast is met de opdrachten zoals bedoeld in artikel 9, §1 van de Wet.
http://www.ejustice.just.fgov.be/eli/wet/2017/09/18/2017013368/justelZie artikel 2.2 van de norm: ‘De kantoren die deel uitmaken van een netwerk, dienen elk een AMLCO aan te duiden, onverminderd de mogelijkheid om tevens een AMLCO te benoemen op het niveau van het netwerk. De benoeming van een AMLCO op het niveau van het netwerk mag op geen enkele manier de bevoegdheden en de rol van de AMLCO aangeduid door elk kantoor wijzigen’.
Er moet dus een AMLCO worden benoemd op het niveau van het kantoor.
Zie ook artikel 2.5 van de AWW-norm: in het geval dat de AMLCO en de verantwoordelijke op het hoogste niveau onderscheiden personen zijn dient: 1° de verantwoordelijke op het hoogste niveau noodzakelijk een beroepsbeoefenaar te zijn zoals bedoeld in punt 1.1, 9, a), b) of c) van deze norm. In de kantoren waarin er beroepsbeoefenaars zitten van verschillende Instituten, moet de verantwoordelijke op het hoogste niveau ingeschreven zijn in hetzelfde openbaar register (zoals beoogd in artikel 5, §1, 23° van de Wet) of op dezelfde ledenlijst (zoals bedoeld in artikel 5, §1, 24° of 25° van de Wet) als het kantoor waarin hij zijn beroep uitoefent.
2° de AMLCO in principe een beroepsbeoefenaar te zijn in de zin van punt 1.1, 9°, a), b) of c) van deze norm. In functie van de organisatie en de grootte van de onderworpen entiteit kan de functie van de AMLCO worden toevertrouwd aan een andere persoon dan een beroepsbeoefenaar zoals bedoeld in artikel 1, 9° a), b) of c) van deze norm, op voorwaarde dat deze persoon voldoende gekwalificeerd is om deze functie uit te voeren. Onverminderd hetgeen bepaald is in het tweede lid van 1° van dit punt, dient in het geval dat de AMLCO en de verantwoordelijke op het hoogste niveau dezelfde persoon zijn, deze een beroepsbeoefenaar, natuurlijk persoon, te zijn zoals bedoeld in punt 1, 9° a), b) of c) van deze norm’.
De in aanmerking te nemen drempel is die van 10 beroepsbeoefenaars. Voor de definitie van beroepsbeoefenaars, verwijzen we naar artikel 5 §, 1, 23° tot 25° van de AWW.
In de berekening van de 10 beroepsbeoefenaars moeten worden opgenomen:
- Natuurlijke of rechtspersonen die zijn ingeschreven in het openbaar register dat wordt bijgehouden door het IBR en natuurlijke personen externe stagiairs bedrijfsrevisoren.
- Natuurlijke of rechtspersonen die in het openbaar register zijn ingeschreven in hun hoedanigheid van externe (al dan niet gecertificeerde) accountants en externe stagiairs.
- Natuurlijke of rechtspersonen die in het openbaar register zijn ingeschreven in hun hoedanigheid van externe (al dan niet gecertificeerde) belastingadviseurs en externe stagiairs.
Conclusie: Interne (al dan niet gecertificeerde) accountants en belastingadviseurs en interne stagiairs worden niet meegeteld bij de berekening van de 10 beroepsbeoefenaars. Interne beroepsbeoefenaars zijn personen die hun activiteiten uitoefenen in het kader van een arbeidsovereenkomst of van een door de overheid bezoldigd ambt. (zie artikelen 4 en 8 van de wet van 17 maart 2019 betreffende de beroepen van accountant en belastingadviseur: https://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_loi/change_lg.pl?language=nl&la=N&cn=2017091806&table_name=wet
Conform artikel 9 AWW wordt de functie van VPHN door één persoon uitgeoefend. De functie van AMLCO kan daarentegen door één of meerdere personen worden ingevuld.
Een stagiair kan nooit tot AMLCO worden benoemd. Gelieve de AML-norm te raadplegen door op onderstaande link te klikken: https://www.itaa.be/wp-content/uploads/Norm-IAB-NL-definitieve-versie.pdf
Artikel 2.3: ‘Onverminderd hetgeen bepaald is in punten 2.1 en 2.2 van deze norm, zal een stagiair in geen geval aangeduid kunnen worden als verantwoordelijke op het hoogste niveau noch als AMLCO’.
Overeenkomstig artikel 9.2 van de AML-norm moet de stagemeester of een andere erkende beroepsbeoefenaar worden aangeduid als AMLCO en verantwoordelijke op het hoogste niveau.